Приобретение права на заключение договора аренды земельного участка

ТВ для юриста Аренда земельного участка для целей капитального строительства: налоговая дилемма Вопрос: Организация для целей капитального строительства приобрела права аренды земельного участка, по договору о переуступке прав и обязанностей у предыдущего арендатора, который изначально приобрел данные права у областной администрации. Правомерно ли признание в составе расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организацией платы за уступку прав и обязанностей по договору аренды? Если да, то подлежат ли данные расходы единовременному признанию или должны быть распределены в течение определенного периода времени? Ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка п. Заключение нового договора аренды в таком случае не требуется. В соответствии с действующим законодательством договор уступки прав и обязанностей по договору аренды подлежит государственной регистрации п.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Аренда недвижимости. Арендатор субарендатор При получении платы за передачу права аренды в бухгалтерском учете прежнего арендатора погашается дебиторская задолженность нового арендатора, учитываемая на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Инструкция по применению Плана счетов. Общие положения. Рекомендации по заключению договора - передачи прав и обязанностей по договору аренды другому лицу перенаем ; Нормативные акты: Продажа права аренды "Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая " от Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду поднаем и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу перенаем , предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

Форма: Заявление о проведении аукциона по продаже (на право заключения договора аренды) земельного участка, находящегося в государственной. В налоговом учете расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка при условии заключения. Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды.

Продажа права аренды

Ранее законодательство предусматривало необходимость регистрации как права аренды, так и самого договора, что позволяло делать вывод о наличии двух основных форм регистрации — регистрации прав на недвижимое имущество и регистрации сделок с ним. Действующее законодательство закрепляет, что государственная регистрация аренды недвижимого имущества проводится посредством государственной регистрации договора аренды этого недвижимого имущества и связывает с регистрацией договора аренды земельного участка момент его заключения. Аренда земельных участков, находящихся в частной собственности, возникает посредством заключения соответствующего договора аренды между собственником участка либо уполномоченным им лицом и лицом, желающим его арендовать. Возникновение права аренды земельных участков в данном случае представляет собой простой юридический состав, поскольку для возникновения права аренды достаточно заключения договора. Напротив, при передаче в аренду земельных участков иных форм собственности уполномоченный орган должен принять решение о предоставлении в аренду земельного участка, что не характерно для случаев передачи в аренду иного имущества. Подобное решение имеет характер правоустанавливающего документа, принятие которого является основанием для заключения договора аренды земельного участка. Предоставление земли является сложным юридическим составом, сочетающим властное волеизъявление полномочного государственного органа и соглашение субъектов земельных правоотношений по юридическому оформлению договорных отношений в вопросе установления прав пользования землей. Предоставление участков в аренду может осуществляться либо путем установления прав в порядке перерегистрации, либо посредством проведения конкурсов на право заключения договора аренды права аренды или выкупа права аренды купли-продажи права аренды согласно ч. Порядок заключения договора аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, имеет свои особенности, обусловленные порядком предоставления земельных участков посредством изъятия и отвода. Правом предоставления земельных участков обладают местные администрации, а также органы государственного управления субъектов Российской Федерации. Согласно п. Резервирование представляет собой первичную стадию последующего изъятия земельного участка и регулируется ст. Земли для государственных и муниципальных нужд могут резервироваться на срок не более семи лет. Если иное не предусмотрено федеральными законами, то исключительное право на приватизацию земельных участков имеют граждане и юридические лица — собственники зданий, строений, сооружений абз. Таким образом, в отношении приватизации зарезервированного земельного участка установлен запрет. Собственники зданий, строений, сооружений, расположенных на зарезервированных земельных участках, вправе оформить такие участки на праве аренды на срок, не превышающий срока резервирования п. В соответствии со статьей 65 ЗК РФ формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Учет приобретения прав на аренду земельного участка

Бухучет и отчетность На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет руб. В связи с участием в аукционе организацией далее - Организация внесен задаток в размере руб.

Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды. За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями.

Каких-либо дополнительных сумм, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, организация собственнику не уплачивала. Согласно учетной политике организации в целях налогового учета расходы на приобретение земельных участков учитываются в составе расходов равномерно в течение срока действия договора аренды, но не менее 5 лет. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации приобретение права на заключение договора аренды указанного земельного участка? На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет руб. Поскольку само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату Организацией не приобреталось, нет оснований для применения в данном случае ст.

С учетом мнения Минфина России расходы в виде арендной платы за земельный участок, предназначенный для строительства производственного цеха, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, Организации следует включать в первоначальную стоимость этого объекта по мере признания услуг аренды и списывать в расходы в налоговом учете путем начисления амортизации. В бухгалтерском учете Организации применяется аналогичный порядок учета рассматриваемых расходов.

Подробнее смотрите ниже. Обоснование позиции: Согласно п. В таком случае договор заключается с лицом, выигравшим торги. При этом в случаях, указанных в ГК РФ или ином законе, договоры о продаже вещи или имущественного права могут быть заключены только путем проведения торгов.

Торги в том числе электронные проводятся в форме аукциона, конкурса или в иной форме, предусмотренной законом п. В соответствии с п. При заключении договора с лицом, выигравшим торги, сумма внесенного им задатка засчитывается в счет исполнения обязательств по заключенному договору.

В частности, торги в форме аукциона проводятся при заключении договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, за исключением предусмотренных законом случаев, когда участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, предоставляются в аренду без проведения торгов ст. Арендодателем по такому договору является РФ, субъект РФ или муниципальное образование в лице уполномоченного исполнительного органа государственной власти или местного самоуправления ст.

Ежегодный размер арендной платы или в соответствующем случае размер первого арендного платежа, который и будет являться ценой договора аренды земельного участка, определяется по результатам аукциона.

Победителем аукциона признается его участник, предложивший наибольший размер ежегодной арендной платы или наибольший размер первого арендного платежа п. Задаток, внесенный лицом, признанным победителем аукциона, засчитывается в счет арендной платы за земельный участок п.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание условия вопроса, полагаем, что в рассматриваемом случае речь может идти не о приобретении права на заключение договора аренды земельного участка, а о заключении договора аренды путем проведения торгов.

Иными словами, вся эта сумма включая уплаченный задаток является оплатой в счет предстоящего оказания услуг по договору аренды. Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Так, ст. Согласно п. Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. В рассматриваемой ситуации Организация по результатам аукциона уплачивает авансовый платеж в счет предстоящего оказания услуг аренды.

При этом само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату не приобретается. Поэтому, на наш взгляд, нет оснований для применения в данном случае ст. Согласно пп. При этом следует учитывать, что в силу нормы п. Напомним, что при методе начисления п.

В соответствии с пп. Налогоплательщик вправе выбрать один из трех вышеуказанных способов и закрепить его в учетной политике письма Минфина России от Москве от Таким образом, в данной ситуации на момент перечисления авансового платежа в размере годовой арендной платы включить эту сумму в расходы в целях налогообложения нельзя, поскольку услуга аренды еще не оказана, и значит расходы как таковые не возникли.

Специалисты Минфина России разъясняют, что в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом то есть осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды , данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно как это указано в договоре аренды при получении вышеназванных услуг письмо Минфина России от Смотрите дополнительно письмо Минфина России от Кроме того, обратим внимание, что, по мнению Минфина России письмо от При этом для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Смотрите также письма Минфина России от Вместе с тем в судебной практике высказываются различные мнения по вопросу о порядке учета для целей налогообложения расходов на аренду земельного участка в период строительства на этом участке объекта недвижимого имущества. При этом суд принял во внимание, в частности, то, что при строительстве объекта недвижимости площадь земельного участка использовалась только для ведения строительства. Смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от Таким образом, вопрос признания расходов на аренду земли, полученной под строительство объектов, является спорным.

Полагаем, что, если Организация примет решение включить арендную плату за земельный участок в первоначальную стоимость объекта основных средств, сумму внесенного авансом годового арендного платежа в течение первого года аренды необходимо будет равными частями ежемесячно или ежеквартально отражать в первоначальной стоимости в целях налогового учета. Бухгалтерский учет В общем случае, если арендованное имущество используется арендатором для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, сумма арендной платы учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности п.

При этом выплата авансового арендного платежа не может быть признана в бухгалтерском учете расходом организации п. Суммы данных выплат следует отражать в качестве дебиторской задолженности, например, по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "Авансы выданные" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". На основании п. Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Согласно положениям п. Пунктом 4. Таким образом, платежи за аренду земельного участка, связанные со строительством производственного здания должны учитываться Организацией в первоначальной стоимости данного объекта. Суммы таких расходов до окончания строительства и ввода в эксплуатацию объекта основных средств отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Арендованный земельный участок в периоде действия договора аренды учитывается на забалансовом счете "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре.

По нашему мнению, для оценки может быть использована кадастровая стоимость земельного участка. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Налогообложение при аренде. Учет у арендатора; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет платежей за аренду имущества кроме лизинга.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Документами, подтверждающими расходы по аренде, являются оформленный в соответствии с гражданским законодательством договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде если его оформление предусмотрено договором письма Минфина России от

Право на заключение договора аренды земельного участка

Раздел I. Аренда земли Аренда земли — это учрежденное на договоре срочное платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для проведения предпринимательской и других видов деятельности. Статья 2. Правовые основы аренды земли Отношения, связанные с арендой земли, регулируются Земельным кодексом Украины, Гражданским кодексом Украины, настоящим Законом, законами Украины, другими нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с ними, а также договором аренды земли. Статья 3.

Аренда земельного участка для целей капитального строительства: налоговая дилемма

Многие фирмы для осуществления своей деятельности берут земельные участки в аренду, это происходит для строительства или размещения объектов различного назначения. Отдельные организации занимаются перепродажей прав на договор аренды, предлагая заключать договоры субаренды. Необходимость адекватного отражения совершённых действий в бухгалтерском учете является важным аспектом деятельности. Как учитывается приобретение права в бухгалтерской деятельности В Налоговом кодексе отсутствуют какие-либо ограничения относительно учёта платы данного вида, она вносится в статью расходов. С точки зрения закона отсутствует разница, в чьей собственности находится берущийся в аренду участок — муниципальной или частной. Нет разницы и между видами частной собственности, владение участка компанией или частным лицом регламентирует одно право. Единственным важным условием для внесения в расходы платы за заключение договора аренды земельного участка является оформление договора аренды на оговариваемых условиях.

Покупаем и переуступаем права на аренду земли

Бухучет и отчетность На основании протокола об итогах аукциона организацией общая система налогообложения заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет руб. В связи с участием в аукционе организацией далее - Организация внесен задаток в размере руб. Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды. За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями.

Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды. Следует различать расходы на аренду участка и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем на приобретение права на заключение договора аренды земельных.

Учет приобретения прав на аренду земельного участка Потребительские свойства земли с течением времени не изменяются. Поэтому наряду с иными объектами природопользования водой, недрами и другими природными ресурсами земельные участки не подлежат амортизации в бухгалтерском учёте п. Согласно п.

Институт аренды земельных участков

Глава Налог на прибыль организаций Статья Расходы на приобретение права на земельные участки 1. В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

Об аренде земли

Аренда июня Как будут учитываться расходы на приобретение прав аренды земельного участка по договору уступки прав, если земельный участок предполагается в последующим использовать для строительства объекта недвижимости? В состав каких расходов они будут включаться в бухгалтерском и в налоговом учете связанные с формированием стоимости объекта недвижимости, как основного средства или в прочие расходы Какие документы следует оформить, кроме договора, по приобретенным правам аренды? Есть ли какие-либо особенности возмещения НДС по данной сделке?

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О праве заключения договора аренды земельных участков
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Пульхерия

    Я согласен со всем выше сказанным. Можем пообщаться на эту тему.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных