Судебный порядок взыскания пени

Энциклопедия решений. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Право налоговых органов предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски заявление о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения установлено пп. Реализовать такое право возможно только в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом перечень случаев для обращения налогового органа в суд является исчерпывающим.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

В связи с неисполнением требования об уплате инспекцией было принято решение о взыскании предъявленных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Не согласившись с указанной в требовании суммой пеней за просрочку уплаты земельного налога за г. По мнению общества, налоговым органом возможность принудительного взыскания указанной в требовании суммы пеней была утрачена. Налоговики же полагали, что начисление спорной суммы пеней и ее взыскание является правомерным, поскольку ими приняты предусмотренные законодательством меры по принудительному взысканию недоимки по земельному налогу. Решение судов Суды трех инстанций налогоплательщика поддержали. Они пришли к выводу о незаконности принятия мер по взысканию пеней, поскольку требование не содержало информации, позволяющей идентифицировать недоимку, за неуплату которой начислены пени, а также проверить правильность их расчета. Кроме того, представленные налоговым органом документы в подтверждение оснований возникновения задолженности по земельному налогу, за неуплату которых начислена спорная сумма пеней, свидетельствуют об утрате возможности принудительного взыскания налога в связи с истечением сроков предъявления к исполнению постановлений, принятых в порядке ст.

Начисление пеней на недоимку, возможность взыскания которой в принудительном порядке утрачена, неправомерно. К такому выводу пришли суды Карточка дела. Реквизиты судебного акта. Постановление. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке. Право налоговых органов предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ. Таким образом, в судебном порядке взыскание недоимки органом возможности взыскания налогов (как и пеней, штрафов) в связи с.

О взыскании пени

Статьи для бухгалтера О процедуре принудительного взыскания недоимки Согласно п. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов. В силу п. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Вручение требования как начало процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога В ходе проведения налоговых проверок камеральных ст. По результатам проверки выносится решение, в котором в случае ненадлежащего исполнения обязанностей указывается размер выявленной недоимки п. При наличии недоимки и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику выставляется требование об уплате налога. Документ содержит сведения о сумме задолженности по налогу размере пеней, начисленных на момент направления требования , сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае его неисполнения. Отключить рекламу Напомним, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и или нерабочим праздничным п. Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога в установленный срок, то по его окончании осуществляется внесудебное бесспорное , а затем и судебное взыскание недоимки. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: из денежных средств на банковском счете налогоплательщика; за счет его имущества. Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога.

Начисление пеней на просроченную недоимку невозможно

Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Отключить рекламу Затем на основании данного документа налоговики направляют в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет. Оно должно содержать указание на те банковские счета, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

По установленным правилам поручение на перечисление налога банк исполняет не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов. Если в день получения банком поручения на счете недостаточно денежных средств или они отсутствуют, то поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счет.

Так, платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов то есть в принудительном порядке , подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика в добровольном порядке , — в пятую.

Если поручения на перечисление суммы налога в бюджет предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога. В связи с этим невынесение инспекцией решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Если какой-либо из данных сроков нарушен, то взыскать задолженность с налогоплательщика можно только через суд. Таким образом, в судебном порядке взыскание недоимки производится, если пропущен срок принятия решения о взыскании налога: из денежных средств на счетах налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств; за счет его имущества.

На основании изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства и имеет конкретные сроки, по истечении которых налоговая инспекция утрачивает право на взыскание налоговой задолженности.

До признания в установленном порядке недоимки по налогу безнадежной к взысканию ее суммы учитываются налоговым органом в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из ресурсов ФНС Письмо Минфина России от Судебный акт после вступления в законную силу является основанием для исключения инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, согласно данным которого проводится сверка расчетов с бюджетом.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов как и пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. К сведению. Подпунктом 10 п. Как показывает анализ арбитражной практики, контролеры зачастую отказывают налогоплательщику в требовании указать в справке данный факт.

Нормы данного документа не предусматривают информацию об утрате возможности взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом в принудительном порядке, поскольку срок их взыскания истек. Отключить рекламу При рассмотрении споров аналогичного характера суды отмечают: названный приказ, не предусматривающий наличие информации об утрате возможности взыскания в принудительном порядке числящейся за налогоплательщиком задолженности перед бюджетом, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Иное означает указание неполной информации о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, что нарушает его право на достоверную информацию, необходимую ему для реализации прав в предпринимательской деятельности. Наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом является одним из критериев успешности предпринимательской деятельности налогоплательщика, его добросовестности и финансовой стабильности. Отключить рекламу Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в предоставляемых инспекцией налогоплательщику по его запросу документах объективной информации справки должны содержать не только сведения о задолженности, но и информацию об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Неполная информация о недоимке затрагивает право организации на достоверную информацию, необходимую ей для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, первым из которых является выставление инспекцией в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Если документ не будет исполнен в установленный срок, то налоговики вправе вынести решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика. Оно может быть принято не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога. Если налоговики пропустят данный срок, то есть время для судебного взыскания недоимки: шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Отключить рекламу При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о таких счетах налог может быть взыскан за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, в течение года после окончания срока исполнения требования, в случае пропуска которого у инспекции будет два года для обращения в судебные органы.

Однако и по истечении указанных сроков у налогоплательщика на его лицевом счете будет числиться задолженность по налогу, признать которую безнадежной можно лишь в суде. И только после вступления судебного акта в силу соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика. А до этого момента налоговый орган в предоставляемой налогоплательщику по его запросу справке об исполнении обязанности по уплате налогов равно как и в справке о состоянии расчетов с бюджетом должен указать не только сведения о задолженности, но и информацию об утрате инспекцией возможности принудительного взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет. Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Пока за вместо руб. Всё про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП Лариса Магафурова.

Каков порядок взыскания пени с учетом применения судом обеспечительных мер?

Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Отключить рекламу Затем на основании данного документа налоговики направляют в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет. Оно должно содержать указание на те банковские счета, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. По установленным правилам поручение на перечисление налога банк исполняет не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов. Если в день получения банком поручения на счете недостаточно денежных средств или они отсутствуют, то поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счет. Так, платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов то есть в принудительном порядке , подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика в добровольном порядке , — в пятую. Если поручения на перечисление суммы налога в бюджет предъявляются одновременно к нескольким счетам, то совокупная сумма налога, указанная в этих поручениях, не должна превышать сумму подлежащего взысканию налога.

Судебный порядок взыскания налога пени штрафа

Неуплата налога в надлежащий срок должна компенсироваться погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, который понесло государство из-за несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога недоимки законодатель добавил дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Пеня лат. Назначение пени - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога, а также побуждать налогоплательщика к минимальной просрочке уплаты налога, если срок его внесения был нарушен. До введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ пеня рассматривалась в налоговом законодательстве и юридической литературе как санкция мера финансовой ответственности. Следуя вышеуказанному подходу определения пени, после введения в действие части первой НК РФ в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал года по гражданским делам , утвержденном постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от Однако пеня является в законодательстве о налогах и сборах самостоятельным институтом. Пени не способствуют поступлению в бюджет сумм неуплаченного налога, а только стимулируют исполнение налогоплательщиком его обязанности под угрозой несения дополнительных расходов. Законодатель не предусмотрел в НК РФ возможности уменьшения размера пени, так же как и правоприменительная практика не пошла по пути уменьшения размера начисленной пени ни ввиду несоразмерности ее величины, ни при наличии смягчающих обстоятельств.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание задолженности с налогоплательщика

Энциклопедия решений. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке

Организация, не согласившись с принятым решением, обжаловала его в суд. Одновременно с подачей заявления в суд было подано заявление о принятии обеспечительных мер в части приостановления действия требования об уплате налогов, пеней и штрафов. Обеспечительные меры были приняты судом в отношении возможных действий налогового органа по исполнению решения последнего в части привлечения организации к налоговой ответственности, доначисления недоимки и пеней. При этом операции по счетам организации в банках не приостанавливались, арест на ее счета или на имущество не накладывался. Суд признал действия налоговой инспекции законными, решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, в судебном порядке взыскание недоимки органом возможности взыскания налогов (как и пеней, штрафов) в связи с. Срок действия первого требования истек, пока шли судебные разбирательства. После вступления Общий порядок взыскания налога, пени, штрафа. Внесудебный порядок взыскания налога, пеней и штрафов Если срока лишал налоговый орган права на взыскание в судебном порядке (п.

БК РФ. Так, теперь согласно пп. Соответственно, если задолженность по налогам и сборам пеням, штрафам будет меньше указанной суммы или равна ей, то взыскание производится во внесудебном порядке.

О процедуре принудительного взыскания недоимки

Внесудебный порядок взыскания налога, пеней и штрафов Если налогоплательщик добровольно не исполнит требование об уплате налога, налоговый орган в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования принимает решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке. Если указанный срок пропущен, то взыскание может производиться только в судебном порядке п. Однако суды исходили из того, что срок на подачу искового заявления составлял три месяца со дня уплаты налога или 10 дней со дня вынесения решения по итогам проверки , плюс срок исполнения требования, плюс 60 дней на принятие решения о взыскании за счет денежных средств и плюс 6 месяцев на подачу искового заявления. Причем пропуск указанного срока лишал налоговый орган права на взыскание в судебном порядке п. Теперь срок, в течение которого налоговый орган должен обратиться в суд, установлен в п. В этот же срок включены теперь и два месяца на взыскание недоимки, пеней и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика.

Взыскание в судебном порядке в соответствии со ст.45 НК РФ

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Артем

    Этот топик просто бесподобен

  2. giachengwebphotg

    та нуууу..... вылаживайте свежое плз ))

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных