Налоговый учет процентов по кредиту при строительстве

Капитал Управление стоимостью и финансовой устойчивостью наукоемкого проекта на этапе проектирования и строительства М. Федотова, А. Мальцев, Т. При этом не разработаны общая информационная блок-схема капитализации затрат и методические подходы, позволяющие моделировать учетные параметры кредитов и финансового лизинга, при капитализации затрат по этим финансовым инструментам на этапе проектирования и строительства наукоемких проектов самолетостроение, атомная энергетика. Также на этапе проектирования и строительства проекта не разработаны методические рекомендации оценки влияния капитализированных затрат и понесенных убытков при расчете текущего налога на прибыль в разрезе бухгалтерского и налогового учета на чистую приведенную стоимость проекта и показатели финансовой устойчивости проекта.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Тема: Бухгалтерский учет. Учет процентов по кредиту в стоимости ОС У застройщика бухучет начисленных процентов по кредиту, полученному на строительство, зависит от того, за счет каких средств ведется строительство:. О том, как отражать в учете получение кредита и начисление процентов по нему, см. Если застройщик сам инвестирует строительство, расходы по кредиту, полученному на строительство, включайте в стоимость инвестиционного актива п. Эту операцию отражайте проводкой:.

В особом порядке учитываются проценты по кредитам (займам), Не учитываются при налогообложении прибыли проценты, которые. проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива. Бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в году. . формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете по отражению в учете и при налогообложении процентов по кредитам и.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту - 2019

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно или С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе. Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп ст. Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела. Нормирование процентов в различных ситуациях Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо. Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами. В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений если сделка не признается контролируемой. Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога. Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего: заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам п. Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ

Капитал Управление стоимостью и финансовой устойчивостью наукоемкого проекта на этапе проектирования и строительства М. Федотова, А. Мальцев, Т. При этом не разработаны общая информационная блок-схема капитализации затрат и методические подходы, позволяющие моделировать учетные параметры кредитов и финансового лизинга, при капитализации затрат по этим финансовым инструментам на этапе проектирования и строительства наукоемких проектов самолетостроение, атомная энергетика.

Также на этапе проектирования и строительства проекта не разработаны методические рекомендации оценки влияния капитализированных затрат и понесенных убытков при расчете текущего налога на прибыль в разрезе бухгалтерского и налогового учета на чистую приведенную стоимость проекта и показатели финансовой устойчивости проекта.

Следовательно, задача разработки методических подходов и рекомендаций, позволяющих моделировать учетные параметры кредитов и финансового лизинга и проводить оценку влияния капитализированных затрат на чистую приведенную стоимость проекта и показатели финансовой устойчивости проекта, является актуальной. В статье авторами показывается, что капитализация затрат по кредитам, финансовому лизингу, а также амортизации производственных и нематериальных активов является эффективным инструментом управления стоимостью и финансовой устойчивостью проекта.

Введение В наукоемких отраслях авиастроении, атомной энергетике, судостроении период научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ НИОКР , строительно-монтажных и пусконаладочных работ в среднем составляет лет.

В течение этого времени основными источниками поступлений для покрытия затрат по проектированию и строительству являются вклады акционеров в уставный капитал проекта, доля которых покрывает незначительную сумму инвестиционных затрат. Другими источниками для финансирования инвестиционных затрат могут быть поступления по государственному контракту ГК , субсидиям и заемные средства в виде кредитов, займов, финансового лизинга.

Что касается операционной деятельности, то в период проектирования и строительства каких-либо поступлений не наблюдается, и компании несут одни убытки. Как следствие, фирмы стараются как можно больше капитализировать затраты по кредитам, финансовому лизингу, амортизации производственных и нематериальных активов. Капитализация затрат - включение затрат в стоимость материальных и нематериальных активов НМА , иными словами, перенос убытков на будущие периоды через начисленные суммы амортизации по этим затратам в составе стоимости активов.

Согласно МСФО Такие затраты по займам капитализируются как часть себестоимости актива, если существует вероятность получения предприятием связанных с ними будущих экономических выгод и такие затраты можно достоверно оценить.

Следует отметить, что, согласно МСФО Если организация не начала вести деятельность, направленную на получение доходов, то суммы начисленной амортизации не признаются экономически обоснованными. Они не отвечают критериям расходов НК РФ, ст. Таким образом, если компания не завершила этап испытательных и пусконаладочных работ и, следовательно, не получила официальное разрешение в виде лицензии на производство серийной продукции или услуг, то амортизационные отчисление производственных активов и НМА будут капитализироваться в стоимости НМА.

Перенос убытков, обусловленных затратами текущего периода, на будущие периоды путем списания капитализированных затрат через амортизацию позволяет не накапливать величину убытков в составе собственного капитала чистых активов и, таким образом, повышать финансовую устойчивость компании.

При списании капитализированных затрат через начисленную амортизацию в течение периода жизненного цикла проекта каждая возникающая временная разница уменьшает величину текущего налога на прибыль МСФО Собственником работ по ГК является государство.

Поступления и выплаты, связанные с затратами на выполнение работ по ГК, отражаются в составе денежных средств от операционной деятельности и не формируют стоимость НМА у компании, выполняющей эти работы.

Как правило, данных поступлений недостаточно для покрытия общей финансовой потребности для финансирования инвестиционных и операционных затрат, а также платежей по финансовому лизингу за оборудование, взятое в аренду.

При этом на стадии разработки обоснования инвестиций схема финансирования может быть ориентировочной, тогда как на стадии разработки проекта технико-экономического обоснования ТЭО должны использоваться реальные исходные данные по схеме финансирования [Методические рекомендации ; Волков И. Как видно из формулы 1 , платежи и поступления по финансовому лизингу включаются в денежные потоки по финансовой деятельности, тогда как платежи и поступления по операционному лизингу включаются в операционную деятельность.

В финансовом лизинге МСФО Условие финансовой реализуемости проекта выполняется, если денежный поток накопленным итогом больше нуля или равен нулю отсутствие кассовых разрывов, обуславливающих наличие финансовой потребности в денежных средствах , что можно представить в виде следующей формулы: Как правило, в проектной практике и инвестиционном анализе при разработке экономикоматематической модели проекта начиная с этапа ТЭО отсутствует в полном объеме информация относительно того, какие и сколько кредитных учреждений и на каких условиях будут финансировать проект.

Тем не менее если проект относится к высокотехнологичным отраслям авиастроение, судостроение, атомная энергетика с длительным этапом НИОКР лет и имеет государственную поддержку в форме ГК на финансирование работ по НИОКР, то акционеры проекта располагают информацией о целевых кредитах, идущих также на финансирование отдельных работ по НИОКР.

Таким образом, при разработке экономико-математической модели предполагается, что часть финансовой потребности покрывается кредитами, которые имеют конкретные параметры, а оставшаяся часть - обезличенными гипотетическими кредитами. В рассматриваемом периоде привлекаемые обезличенные кредиты равны финансовой потребности, скорректированной на величину поступлений и выплат по кредитам, которые имеют конкретные параметры период предоставления, период выборки и погашения, периодичность начисления процентов, величина процентной ставки.

В экономико-математической модели проекта обезличенные кредиты Uncalled Credit имеют одинаковую валюту, совпадающую с валютой отчетности проекта, и привлекаются по средней рыночной ставке на период лет, величина которой может меняться в динамике по годам реализации проекта. На рис. В алгоритме делается допущение, что кредиты с жестко заданными параметрами выдаются конкретной кредитной организацией банком , поэтому их характеризуют как именные кредиты Called Credit.

В алгоритмической блок-схеме выражение определяет проверку условия, что в период t есть наличие задолженности по привлеченным обезличенным кредитам в течение периода. Отмечается, что при расчете общей финансовой потребности следует проводить сравнительный анализ эффективности покупки оборудования или взятия оборудования в финансовый лизинг для различных лизинговых схем в зависимости от срока аренды, величины авансового платежа и т.

Критерием эффективности служит значение чистой приведенной стоимости NPV. Методический подход моделирования учетных параметров заемных средств проекта Информационная блок-схема учета капитализированных затрат на этапе проектирования и строительства объекта. Информационная блок-схема рис. Данная информационная блок-схема представляет методические рекомендации, которые выражают логику методического подхода по учету капитализированных затрат по кредитам и финансовому лизингу, а также амортизации производственных и нематериальных активов.

На этапе проведения научно-исследовательских работ НИР , проектно-изыскательских работ ПИР , а также предпроектных работ инженерные изыскания, разработка отчета о воздействии на окружающую среду ОВОС , разработка обоснования инвестиций ОБИН , разработка декларации о намерениях ДОН затраты не капитализируются не включаются в стоимости активов, а списываются на финансовый результат [Горбатова Л. Затраты проценты по целевым кредитам и финансовому лизингу списываются на счет 08 незавершенных работ напрямую.

Затраты по нецелевым кредитам, рассчитанные на основе ставки капитализации, а также амортизация производственных и непроизводственных активов списываются на счет 08 незавершенных работ Work-in-Progress через промежуточный счет 25 общепроизводственных расходов production costs пропорционально прямым затратам, при этом часть этих затрат относится на общехозяйственные расходы administrative costs в составе счета Прямые затраты включают расходы, которые по своей физике сущности относятся к общепроизводственным и общехозяйственным расходам.

Моделирование учетных параметров финансового обязательства кредита. В соответствии с МСФО компания классифицирует элемент обязательства инструмента в качестве долгового обязательства, а элемент капитала - в качестве капитала.

Стоимость кредита оценивается на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные по эффективной ставке. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках ОПУ как доход от предоставления активов по ставкам выше рыночных или как расход от предоставления активов по ставкам ниже рыночных.

Авторы статьи разработали методический подход по моделированию учетных параметров кредита согласно нормам МСФО Данный подход включает общую схему экзогенных входных параметров кредита, пошаговый алгоритм расчета выходных эндогенных параметров, алгоритмические блок-схемы.

Расчетные эндогенные параметры: эффективная ставка процента ref effective interest rate ; приведенная стоимость кредита PV; процентный доход эффективный процент , процентные платежи, амортизационная стоимость кредита AmCosts в период t. Шаг 2. Составляется график поступлений выборка и выплат по кредиту в табл. Шаг 3.

Шаг 4. Рассчитывается эффективная процентная ставка ref по кредиту - ставка процента внутренняя норма доходности , при которой чистая приведенная стоимость Net Present Value, NPV выплат тела кредита, процентов по кредиту, комиссии при получении кредита и поступлений выборка кредита по кредиту см.

Далее применяется численный метод хорд метод последовательных приближений [Киреев В. NPV rkef - значение чистой приведенной стоимости кредита на шаге итерации k. Шаг 5. Рассчитывается приведенная стоимость кредита PV по эффективной ставке процента ref, рассчитанной на шаге 4: где FCF-t - выплата основной суммы долга, процентов и комиссий в период см.

Шаг 6. Рассчитывается величина амортизационной стоимости кредита в период t [Горбатова Л. В табл. Специфика учета займов и кредитов по амортизированной стоимости, полученных в иностранной валюте, заключается в том, что все расчеты по методу эффективной процентной ставки ведутся в иностранной валюте.

В функциональную валюту пересчитываются уже полученные результаты. Пример учета кредита в формате МСФО. Производится выдача кредита в размере y. Выборка осуществляется в первый год. Схема погашения кредита имеет следующий характер: 20 , 40 , 40 Требуется рассчитать величину процентных затрат в каждом из периодов, а также амортизированную стоимость кредита по периодам.

Разница между процентным расходом R и суммой процентов к выплате по условиям договора представляет собой величину амортизации, которая равняется разнице между справедливой стоимостью обязательства и суммой, подлежащей выплате в момент наступления срока его погашения. При этом при выдаче кредита делается следующая проводка: Д 51 Поступление денежных средств по кредиту - y. Кликните поизображению мышкой, чтобы увеличить его Моделирование капитализированной величины процентов по кредитам на стадии проектирования и строительства объекта.

В случае если предприятие занимает средства исключительно для приобретения конкретного актива, отвечающего определенным требованиям, затраты по займам, непосредственно связанные с этим активом, могут быть четко установлены. Пошаговый алгоритм расчета капитализированной величины процентов Шаг 1. Задаются входные и выходные параметры. Входные экзогенные параметры: FRt - общая финансовая потребность в период t см. Capital Expenditure, CapEx ; Dkt - начисленные затраты по ОКР Development по k-й работе в течение периода планирования t - t - 1 ; CapExlt - начисленные капитальные затраты по l-й работе в течение периода планирования t - t - 1 ; M - общее количество j-х целевых кредитов кредиты, предоставленные на финансирование конкретных работ по ОКР, работ по строительству конкретных зданий или сооружений проекта ; N - общее количество i-х нецелевых кредитов кредиты на пополнение оборотных средств и в целом на программу по строительству или реконструкции объектов ; годовые ставки процентов по целевым и нецелевым кредитам rj, ri ; длительность шаг периода планирования t - t - 1 ; валюта кредитов; общий период предоставления кредита T; t1 и t6 - даты начала выборки и погашения тела по кредиту см.

Рассчитывается величина начисленных затрат по ОКР и капитальным затратам в период t : Шаг 3. Проверяется условие, превышает ли величина начисленных затрат по ОКР и капитальным затратам суммарную остаточную стоимость j-х целевых кредитов в период t конец периода планирования.

Данное выражение определяет условие наличия затрат по кредитам проценты , которые могут быть капитализированы: Шаг 5. Шаг 7. Шаг 8. Затраты по подрядным работам в X году составили у. Для финансирования строительных работ и ОКР компания в течение X года привлекала следующие заемные средства табл.

Решение данного примера представлено в табл. Далее проверяется условие см. Бухгалтерский и налоговый учет кредита по амортизационной стоимости В табл. Кликните поизображению мышкой, чтобы увеличить ее Моделирование учетных параметров финансового лизинга Лизинг аренда — это способ финансирования капитальных затрат, с помощью которого арендодатель, по существу, кредитует арендатора в течение срока аренды.

Соответственно, арендные платежи для целей представления их в финансовой отчетности необходимо разделить на платежи в счет справедливой стоимости арендованного актива и проценты по кредиту арендодателя.

Согласно МСФО, существует два вида аренды: финансовая fnance lease и операционная operating lease. Финансовая аренда — это аренда, по условиям которой происходит передача арендатору, по существу, всех рисков и вознаграждений, присущих праву собственности на актив.

Право собственности, в конечном итоге, может как передаваться, так и не передаваться МСФО Когда основные экономические выгоды, риски и расходы по эксплуатации объекта переходят к арендатору, то такая аренда классифицируется как финансовая. В противном случае аренда классифицируется как операционная. Проценты по финансовой аренде, которые составляют финансовый доход для арендодателя и финансовый расход для арендатора, представляют собой разницу между валовыми и чистыми инвестициями в аренду.

Валовые инвестиции в аренду МСФО 17 - это сумма: минимальных арендных платежей, которые получает арендодатель согласно договору финансовой аренды; любой негарантированной ликвидационной стоимости, причитающейся арендодателю МСФО Чистые инвестиции в аренду - это валовые инвестиции в аренду, дисконтированные по ставке процента, подразумеваемой в договоре аренды МСФО Таким образом, чистые инвестиции в аренду в большинстве случаев будут равны справедливой стоимости арендованного объекта.

Налог на прибыль: расходы в виде процентов за инвестиционный кредит при строительстве

Долгосрочные активы 1. Основные средства Дизайнерские , проектные и строительно-монтажные работы, выполненные в новом арендованном помещении. Устанавливаем объемную световую конструкцию на крыше здания: классификация работ и отражение в учете. Списание здания с учета. Инженерные услуги в строительстве.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2019 году

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения. Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях в том числе, на беспроцентной основе. В зависимости от этих и других параметров условия, сроки, цель привлечения заемных средств порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 5 Учет кредитов и займов

Что изменили в учете процентов по кредитам

Налоговики попытались отказать в учете процентов по кредитам Инвестиционный кредит Бухучет. Проценты по займам, которые берут, чтобы приобрести или создать инвестиционный актив, учитывают в особом порядке. Их включают не в прочие расходы, а в стоимость инвестиционного актива п. Под инвестиционным активом понимается объект, подготовка которого к использованию требует длительного времени и существенных расходов на сооружение или покупку. К инвестактивам, в частности, относят объекты строительства незавершенного строительства , которые впоследствии компания примет на учет в качестве основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в году. . формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете по отражению в учете и при налогообложении процентов по кредитам и. В бухгалтерском учете проценты признаются в расходах в сумме, При определении сопоставимости обязательств Налоговый кодекс. При получении займа (кредита) организация-заемщик отражает в учете . Бухгалтерский учет процентов по займам, использованным на Завершенный строительством цех был принят к учету в составе.

Учет поступления основных средств на предприятие Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в году Как отразить в бухгалтерском учете Для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, которые были получены организацией, предусмотрено два счета. Такое деление обусловлено тем, что в бухгалтерской отчетности обязательства должны представляться подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные п. Таким образом, если до конца срока займа в том числе и ранее учитываемого как долгосрочный остается меньше года, он должен отражаться как краткосрочный.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

N 60н. Согласно п. В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев и долгосрочную срок погашения - свыше 12 месяцев. В соответствии с Планом счетов информация о краткосрочных займах и кредитах отражается организациями на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а о долгосрочных - на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При получении заемных средств в учете делается проводка: Д-т сч.

При этом необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных критериев письма Минфина России от 27 апреля г. Сопоставлять нужно выданные обязательства При определении сопоставимости обязательств Налоговый кодекс РФ предписывает рассматривать выданные долговые обязательства п. Суды, в том числе и Президиум ВАС РФ, рассматривают как сопоставимые обязательства, которые заимодавец организации выдал другим российским организациям в отчетном периоде постановления Президиума ВАС РФ от 17 января г. В его заключительных положениях указано на то, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов со схожими фактическими обстоятельствами подлежат пересмотру, если они приняты на основании норм права в ином толковании. Отключить рекламу Вместе с тем не всегда можно получить данные о среднем уровне процентов, которые взимает кредитор с других организаций. При этом для подтверждения среднего уровня процентов по кредитам займам , выданным полученным на сопоставимых условиях, может быть использована справка российского банка. Ну а если кредит был получен от иностранного банка, то справка от него чиновниками как доказательство сопоставимости учитываться не будет письмо Минфина России от 21 ноября г.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет процентов по кредиту
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Серафима

    Вы не правы. Давайте обсудим. Пишите мне в PM.

  2. manluetu

    Поздравляю, мне кажется это отличная мысль

  3. Семен

    Вы не правы. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  4. Эрнст

    К сожалению, ничем не могу помочь. Я думаю, Вы найдёте верное решение. Не отчаивайтесь.

  5. Герасим

    Я полагаю, что всегда есть возможность.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных